En el marco de la modernización de la administración tributaria, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) ha implementado el Perfil de Cumplimiento Tributario.
Esta iniciativa busca clasificar a los contribuyentes según su comportamiento fiscal, incentivando el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias, aduaneras y otros conceptos bajo su administración optimizando los recursos de fiscalización.
Esta calificación también servirá para brindar ciertos beneficios o imponer restricciones relacionadas con dichas obligaciones. En esta fase inicial, se aplicará a los contribuyentes que obtienen rentas de tercera categoría.
Objetivos del Nuevo Perfil de Cumplimiento Tributario
- Promover el cumplimiento voluntario y prevenir el incumplimiento
- Contar con un perfil de cumplimiento único con información tributaria, aduanera y/u otros conceptos no tributarios.
- Permitir tratamientos diferenciados en los diferentes procedimientos según nivel de calificación de cumplimiento.
- Facilidades a los que tengan un buen nivel de cumplimiento y limitaciones a los que tienen un bajo nivel de cumplimiento.
- Usar el perfil de cumplimiento para ser complementado en el proceso de identificación y gestión de riesgo.
Niveles de Cumplimiento:
- Muy alto cumplimiento: Cumplimiento formal y material óptimo
- Alto cumplimiento: Cumplimiento formal y sustancial esperado.
- Cumplimiento medio: Incumplimientos formales y/o sustanciales medios esperando su mejora o con antigüedad inferior a los 6 meses.
- Bajo cumplimiento: Incumplimientos formales y/o materiales significativos.
- Muy bajo cumplimiento: Incumplimientos formales y/o materiales muy significativos.
A los sujetos que tienen la calidad de nuevos contribuyentes, les corresponde la asignación de la calificación C, a menos que posteriormente tengan conductas de incumplimiento.
Sobre la asignación o modificación del perfil de cumplimiento y sus consecuencias
La SUNAT realiza la asignación o actualización del perfil de cumplimiento cada tres meses. Antes de emitir la resolución correspondiente, la SUNAT debe informar al contribuyente evaluado sobre la calificación que se le pretende asignar.
A partir de esa notificación, el contribuyente tiene un plazo de diez (10) días hábiles para presentar sus observaciones o descargos, de acuerdo con los procedimientos y condiciones que la SUNAT establezca mediante una Resolución de Superintendencia.
¿Cuál es el procedimiento para asignar o modificar el perfil de cumplimiento?
La asignación o modificación del perfil de cumplimiento se efectúa considerando un período de evaluación de 12 meses, correspondientes a los doce meses, calendario previos al mes en que se comunica al contribuyente la calificación propuesta.
La resolución con la calificación definitiva debe ser notificada en un plazo máximo de 30 días hábiles, contados desde el vencimiento del plazo de 10 días hábiles que tiene el contribuyente para presentar sus descargos. Cualquier impugnación respecto a esta resolución se sujeta a lo establecido en la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Parámetros para la Calificación del Perfil de Cumplimiento
La SUNAT utilizará diversos criterios para asignar el perfil de cumplimiento de un contribuyente. Entre ellos se incluyen tanto comportamientos positivos como infracciones vinculadas a sus obligaciones fiscales y aduaneras.
Algunos de los principales factores son:
- Las acciones de cumplimiento o incumplimiento tributario o aduanero del contribuyente.
- La existencia de comunicaciones de indicios de delitos tributarios o aduaneros enviadas por la SUNAT al Ministerio Público, denuncias o procesos penales en curso, así como sentencias condenatorias vigentes, tanto para personas naturales como para representantes legales de personas jurídicas.
- En el caso de Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL), se considerará si el titular tiene un perfil de cumplimiento bajo o está vinculado a otra EIRL con dicha calificación.
- La existencia de deudas tributarias o aduaneras en proceso de cobranza coactiva que superen las 5 UIT y que hayan permanecido en esa situación por al menos tres meses consecutivos.
- Participación en contratos de colaboración empresarial donde una o más de las partes involucradas posean un bajo nivel de cumplimiento y tengan más del 20% de participación en los resultados del contrato.
Recomendaciones para los Contribuyentes
- Revisión periódica: Consultar trimestralmente el perfil de cumplimiento a través de la Clave SOL.
- Corrección de inconsistencias: Identificar y rectificar posibles incumplimientos en las declaraciones y pagos tributarios.
- Asesoría especializada: Contar con el apoyo de profesionales en derecho tributario para una adecuada gestión del cumplimiento fiscal.
Conclusión
La implementación del Perfil de Cumplimiento Tributario representa un avance hacia una administración tributaria más eficiente y equitativa. Es fundamental que los contribuyentes se adapten a este nuevo sistema para evitar sanciones y aprovechar los beneficios de un buen perfil de cumplimiento.
